《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》(国家税务总局公告2011年34号)第六条规定，企业当年实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
根据以上34号文，对于此类跨年发票会计人应在上一年度结束前做好准备，在已知2021年会收到2020年度费用发票的情况下，财务部应提前通知各个部门尽量在年度结束前找财务报销!
如果出现实在无法按时报销，例如出差人员12月底出差到1月才归的情况，会计应让各部门提供本部门人员发票时间为2020年预计于2021年才可报销的费用金额预估数。
在第二年汇算清缴之前，如果取得了发票（不管这个发票是2020年开具的还是2021年开具的），直接把发票附在2020年这张凭证后面即可。汇算清缴时候允许扣除，不用做纳税调整。
如果，次年汇算清缴之前没取得发票呢？这种情况，需要先做纳税调增处理，也就是说企业所得税暂不认可这笔费用在税前支出，需要先把这笔费用调增应纳税所得额交税。
当然这并不代表这笔费用永远不能扣除了，如果之后取得发票，还是可以追补扣除的。所谓追补扣除，也就是到费用所属期去调整纳税申报表把这笔费用扣在当期，当然，追补扣除是有五年期限的。
2、第二种跨年发票的处理
发票开具时间是上一年度，却因各种原因未能在上一年做账，第二年经办人员才拿过来报账，这种情况应该怎么办呢？
理论很简单，还是权责发生制。还是应该入到上年，但是上年都结账了，怎么入账呢？这就用上了“以前年度损益”这个科目(小企业会计准则不用）。通过这个科目核算分录虽然是做到2021年的，但是不影响2021年的利润，因为“以前年度损益调整”是不计入利润表的，直接结转到“利润分配-未分配利润”里面去了。
那么企业所得税如何处理呢?自然也是在2020年的汇算中处理，已经汇算了那就调整申报表，把这个费用加到所属期去扣除，没有申报那直接就把这部分费用算进去税前扣除。所以不建议大家在1月、2月办理企业所得税汇算，很可能会返工。
