某公司计划在近期租入一台大型设备,不同的租赁模式有什么区别吗?比如说经营租赁和融资租赁。
今天带您详细了解下~
问:公司2021年下半年刚刚开业,目前还未开展实际经营业务,准备执行新租赁企业会计准则。不同的租赁模式有什么区别吗?
答:首先,在新租赁准则下,如果符合租赁的定义,对承租人而言,除特殊情况外,在会计处理方面不再区分融资租赁或经营租赁。
接下来跟您简要介绍下账务处理↓
1、租赁期开始日:
借:使用权资产(尚未支付的租赁付款额现值)
租赁负债—未确认融资费用
贷:租赁负债(尚未支付的租赁付款额)
2、租赁期间:
(1)使用权资产计提折旧:
借:管理费用\研发支出\营业成本等
贷:使用权资产累计折旧
(2)租赁负债确认期间利息:
借:财务费用—利息费用\在建工程
贷:租赁费用—未确认融资费用
(3)支付每期租赁费用:
借:租赁负债
贷:银行存款
问:那会计和税法计量上有什么区别吗?
答:有区别的,根据《企业所得税实施条例》第四十七条:企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费,按照以下方法扣除:
(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除;
(二)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。
由此可以看出,对于经营租赁的承租人,税法上未引入使用权资产概念,因此仍要在租赁期限内均匀扣除每期租赁费支出,而使用权资产折旧费用和利息费用不能在税前进行扣除。