【中级会计职称】每日一练

1、甲公司为动漫软件开发企业，其增值税享受即征即退政策。2×19年12月，甲公司收到当地税务部门即征即退方式返还的2×19年度增值税款40万元。假定不考虑其他因素，甲公司实际收到返还的增值税款时，进行的下列会计处理正确的是（　）。

 A、应计入营业外收入 40万元  

 B、应计入递延收益40万元  

 C、应冲减管理费用40万元  

 D、应计入其他收益40万元  

答案： D

解析：甲公司收到即征即退方式返还的增值税，属于与收益相关的政府补助，并且是用于补偿已发生的支出，因此应于收到时直接计入当期损益（其他收益）；即征即退的增值税等特殊情况，只能采用总额法，并且该事项与企业日常经营活动相关，因此选项ABC均不正确。

2、企业发生的下列交易或事项，不需要确认递延所得税资产或递延所得税负债的有（　）。    

A、企业自行研究开发并资本化的专利权，研发完成时  

 B、因非同一控制下免税合并而产生的商誉  

 C、期末按公允价值调减投资性房地产的金额 

D、企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债  

答案： AB

解析：选项A，自行研发的无形资产确认时产生的可抵扣暂时性差异，因其不属于企业合并形成的，且初始确认时既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税；选项B，非同一控制下的免税合并产生的商誉，形成的暂时性差异不确认递延所得税。

【提示】对非同一控制下免税合并产生的商誉，会产生应纳税暂时性差异。但是，如果确认该部分应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，则意味着将进一步增加商誉的价值，又会增加应纳税暂时性差异。为避免进入死循环，准则规定此时不确认递延所得税。

3、对于以公允价值计量的外币非货币性项目，期末公允价值以外币反映的，下列处理不正确的是（　）。

 A、应当先将该外币金额按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较  

 B、属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额应作为公允价值变动损 益  

 C、指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的，其折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额应计入其他综合收益  

 D、指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的，其折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额应计入留存收益 

答案： D

解析：指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的，其折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额应计入其他综合收益。

4、乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他子公司，乙公司2019年实现净利润500万元，计提盈余公积50万元，宣告分配现金股利150万元，2019 年甲公司个别利润表中投资收益为480万元，不考虑其他因素，2019年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应剩余的金额是（　）万元。

 A、330  

 B、630  

 C、500  

 D、480  

答案： A

解析：甲公司合并利润表中“投资收益”＝甲公司个别利润表中的投资收益480＋调整抵销金额（500－500－150）＝330（万元）。

5、甲公司发生的下列交易或事项中，属于会计估计变更的是（　）。

 A、因固定资产改良将其折旧年限由6年延长至9年  

 B、因增资将长期股权投资由权益法改按成本法核算  

 C、公允价值的计算由未来现金流量的现值改为估值技术方法计算  

 D、年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税调整本期所得税费用  

答案：C

解析： 选项ABD，与会计政策变更和会计估计变更无关。