【初级会计职称】每日一练

某工业企业2017年度营业利润为4100万元，主营业务收入为3000万元，主营业务成本为1200万元，公允价值变动损益为80万元（属于损失），财务费用为20万元，营业外收入为60万元，营业外支出为20万元，所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该企业2017年度的净利润应为（　）万元。

 A、5 340 

 B、3 090 

 C、3 075 

 D、3 105 

【答案】 D

【解析】 由于营业利润中已经包含了主营业务收入、主营业务成本、公允价值变动损益、财务费用，所以在计算利润总额的时候不再考虑。

则企业2017年度的净利润＝（营业利润＋营业外收入－营业外支出）×（1－所得税税率）＝（4 100＋60－20）×（1－25％）＝3 105（万元）。

下列各项中，能够增加企业当期营业外收入的有（　）。

 A、转销无法支付的应付账款 

 B、无法查明原因的现金溢余 

 C、原材料盘盈 

 D、盘盈的固定资产 

【答案】 AB

【解析】 选项C，原材料盘盈经批准后，冲减管理费用；选项D，盘盈的固定资产作为前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算，不增加当期的营业外收入。

下列各项中，企业应通过“营业外支出”科目核算的是（　）。

 A、支付会计师事务所审计费 

 B、发生的环保罚款支出 

 C、收回货款发生的现金折扣 

 D、计提应收账款坏账准备 

【答案】 B

【解析】 选项A，通过“管理费用”科目核算；选项C，通过“财务费用”科目核算；选项D，通过“信用减值损失”科目核算。

下列项目中，计算所得税的时候可以纳税调减的是（　）。

 A、盘盈的固定资产 

 B、前1年的亏损额 

 C、前10年的亏损额 

 D、税收滞纳金 

【答案】 B

【解析】 本题考核纳税调整事项。盘盈的固定资产记入“以前年度损益调整”，可能会导致增加所得税；亏损税前弥补期限不能超过5年；税收滞纳金需要纳税调增。