【初级会计职称】每日一练

1、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（    ）。

A.出国留学5年归来，已在国内工作半年并在工作地有住所的赵某

B.在国内有房产，移民后一直居住国外的钱某

C.2019年12月1日至2020年4月30日在我国工作，于2020年5月1日离境的迈克尔

D.2019年12月入境，2020年1月离境的约翰

答案：A

解析：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。纳税年度自公历1月1日至12月31日。选项B，钱某虽然在国内有房产，但未在中国境内习惯性居住，也不满足居民个人的其他标准，属于非居民个人。

2、甲公司为增值税一般纳税人，2019年4月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90 000元，折扣额9 000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为13%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（    ）。

A.（90 000-9 000）÷（1+13%）×13%=9 318.58（元）

B.90 000×13%=11 700（元）

C.90 000÷（1+13%）×13%=10 353.98（元）

D.（90 000-9 000）×13%=10 530（元）

答案：D

解析： 采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明的，可按扣除折扣后的金额计算销项税额。题中金额为不含税金额，因此不必作价税分离。

3、方某工作已满15年，2019年上半年在甲公司已休带薪年休假（以下简称年休假）5天；下半年调到乙公司工作，提出补休年休假的申请，乙公司对方某补休年假申请符合法律规定的答复是（    ）。

A.不可以补休年休假

B.可补休5天年休假

C.可补休10天年休假

D.可补休15天年休假

答案：B

解析：职工累计工作已满10年不满20年的，年休假10天，方某上半年在甲公司已休5天年休假，所以在乙公司可以补休天数=当年在本单位剩余日历天数÷365×职工本人应当享受的年休假天数=184÷365×10=5天。

4、根据个人所得税法律制度的规定，需要办理汇算清缴的情形不包括（    ）。

A.在两处或者两处以上取得综合所得

B.只取得劳务报酬所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元

C.纳税年度内应纳税额高于预缴税额的

D.纳税人申请退税

答案：A

解析：取得综合所得需要办理汇算清缴的，包括下列情形：

（1）在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元；

（2）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元；（选项B）

（3）纳税年度内预缴税额低于应纳税额的；（选项C）

（4）纳税人申请退税；（选项D）

选项A，在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元才需要汇算清缴。综上，本题应选A。